현금흐름표 각 현금흐름활동 종류 및 분석 방법

(K-IFRS 1007 참조)

1. 영업활동 현금흐름 종류

- 기업의 주요 수익창출활동, 그리고 투자활동이나 재무활동이 아닌 기타의 활동
- 영업활동은 주로 제품의 생산과 판매활동, 상품과 용역의 구매와 판매활동 및 관리활동을 포함

(1) 재화의 판매와 용역 제공에 따른 현금유입

(2) 로열티, 수수료, 중개료 및 기타수익에 따른 현금유입

(3) 재화와 용역의 구입에 따른 현금유출

(4) 종업원과 관련하여 직ㆍ간접으로 발생하는 현금유출

(5) 보험회사의 경우 수입보험료, 보험금, 연금 및 기타 급부금과 관련된 현금유입과 현금유출

(6) 법인세의 납부 또는 환급. 다만 재무활동과 투자활동에 명백히 관련되는 것은 제외한다.

(7) 단기매매목적으로 보유하는 계약에서 발생하는 현금유입과 현금유출

 

2. 투자활동 현금흐름 종류

- 유무형자산 취득/처분 관련
- 다른 기업 지분상품, 채무상품 등 투자지분 취득/처분 관련

(1) 유형자산, 무형자산 및 기타 장기성 자산의 취득에 따른 현금유출. 이 경우 현금유출에는 자본화된 개발원가와 자가건설 유형자산에 관련된 지출이 포함된다.

(2) 유형자산, 무형자산 및 기타 장기성 자산의 처분에 따른 현금유입

(3) 다른 기업의 지분상품이나 채무상품 및 공동기업 투자지분의 취득에 따른 현금유출(현금성자산으로 간주되는 상품이나 단기매매목적으로 보유하는 상품의 취득에 따른 유출액은 제외)

(4) 다른 기업의 지분상품이나 채무상품 및 공동기업 투자지분의 처분에 따른 현금유입(현금성자산으로 간주되는 상품이나 단기매매목적으로 보유하는 상품의 처분에 따른 유입액은 제외)

(5) 제3자에 대한 선급금 및 대여금(금융회사의 현금 선지급과 대출채권은 제외)

(6) 제3자에 대한 선급금 및 대여금의 회수에 따른 현금유입(금융회사의 현금 선지급과 대출채권은 제외)

(7) 선물계약, 선도계약, 옵션계약 및 스왑계약에 따른 현금유출. 단기매매목적으로 계약을 보유하거나 현금유출이 재무활동으로 분류되는 경우는 제외한다.

(8) 선물계약, 선도계약, 옵션계약 및 스왑계약에 따른 현금유입. 단기매매목적으로 계약을 보유하거나 현금유입이 재무활동으로 분류되는 경우는 제외한다.

 

3. 재무활동 현금흐름 종류

- Financing과 관련된 현금흐름 (주식발행, 채권발행)
- 장단기 차입금 차입/상환 관련

(1) 주식이나 기타 지분상품의 발행에 따른 현금유입

(2) 주식의 취득이나 상환에 따른 소유주에 대한 현금유출

(3) 담보ㆍ무담보부사채 및 어음의 발행과 기타 장ㆍ단기차입에 따른 현금유입

(4) 차입금의 상환에 따른 현금유출

(5) 리스이용자의 리스부채 상환에 따른 현금유출

 

No.	영업활동	투자활동	재무활동
1.	+	+	+	1. 영업활동으로 돈을 잘 벌고 있다는 것이고. 2. 근데 보통은 영업활동으로 돈을 잘 벌면 고정자산에 투자를 하면서 사업을 확장해나가고, 그동안 빌렸던 차입금을 상환하기도 하는데, 이 경우는 좀 특이한 경우임. 3. 돈을 잘 벌고 있는데, 기존에 가지고 있던 고정자산, 투자자산들을 다시 처분해서 현금을 확보하고. 4. 차입을 해오거나, 주식이나 채권발행으로 현금을 마련한 상황임. 5. 뭔가 M&A를 추진하거나 신사업을 준비하고 있을 가능성이 있으므로 주석의 상세내용을 확인해볼 필요가 있음.
2.	+	-	-	1. 영업활동으로 돈 잘 벌면서. 2. 투자 열심히 하고, 사업 확장하고. 3. 돈 벌어온 걸로 그동안 빌렸던 차입금 상환하기도 하는 바람직한 경우.
3.	+	-	+	1. 영업활동으로 돈 잘 벌면서. 2. 투자 열심히 하고, 사업 확장하고. 3. 투자 더 많이 하려고 Financing 더 끌어온 열정적인 상태.
4.	+	+	-	1. 영업활동으로 돈 잘 벌면서.  2. 고정자산 처분하면서 투자는 줄이고.  3. 그동안 빌렸던 차입금 상환하는 상태